官逼民反_人民當家

2016-12-12

記者吳佳蓉／專題報導

透視國稅局查核遺產稅手法，安侯建業稅務投資部經理陳信賢表示，實務上，稅局查稅，靠的是反向稽查個人「財產總歸戶清單」及「所得稅課稅資料清單」，憑經驗從各類所得消長反推、研判，揪出可能的短漏報行為。

陳信賢於「KPMG家族稅務辦公室月刊」中指出，遺產稅錯報案件中，很大一部分是因漏報遺產所致。實務上，國稅局在查核遺產稅時，一定會調出已死亡被繼承人的「財產總歸戶清單」，以及過去3年的「所得稅課稅資料清單」。

調出「財產總歸戶清單」的作用在於，確認被繼承人不動產及股票、信託或車輛等動產持有狀況。

而調出過去3年的「所得稅課稅資料清單」（內含薪資、利息、營利、信託、租賃、財產交易所得等資料），目的在於透過交叉比對方式，反向查核是否有應申報而未申報的遺產，進一步若發現有刻意大筆移轉財產的現象，便會補稅加罰。

舉例來說，稅局人員會以利息所得資料，反推繼承人申報遺產時，是否有短報存款金額；同時，透過利息所得消長，還可反查過去3年內，被繼承人的遺產是否被異常提領，或有不正常交易，判斷親屬是否有為了避稅，事先從被繼承人戶頭中鉅額提款的情形。

其他如財產所得資料，也可協助國稅局人員判斷，是否有短漏報之遺產。

假設被繼承人死亡前3年有出售不動產紀錄，稅局人員可進一步追查是誰向其購買，賣出不動產的錢流向何處，進而判斷是否有短報遺產，或刻意漏報遺產問題。

5必查重點 抓刻意短漏報

陳信賢表示，查核實務上，在辦理遺產稅案件時，稅局人員有5個必查重點，包括財產是否大幅移轉、是否於生前幾年大額舉債、是否突然解約提領存款、是否購買可免計入遺產稅的免稅農地及公共設施保留地等。

若確實發現有上述行為，國稅局的查核重點在於，這些行為發生當時，被繼承人是否已重病或已無能力處理相關事務。若有上述情形，繼承人須提出該筆借款、財產買賣金額及存款的用途證明，否則還是得追回併入遺產稅申報。

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